Как и кто может применять патентную систему налогообложения?

патентПатентная система налогообложения или сокращенно ПСН, пришла в прошлом году на смену устаревшей схеме по упрощенке, подразумевающей использование патента.

Данная система имеет свои особенности, о которых и будет рассказано в этой статье. Но, самым главным фактом является то, что воспользоваться подобной схемой налогового учета могут только физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность, то есть ИП.

Что представляет собой данный вид ведения учета?

Патентная система налогообложения подразумевает учет доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей на основе специального документа, который называется патентом. Выдать его могут только налоговые органы. При этом, патентная схема уплаты взносов в государственную казну позволяет ИП выплачивать уже установленную сумму и избавиться от уплаты некоторых налогов.

Данная система, подразумевающая патентное налогообложение, не требует проведения сложных процедур, касающихся ведения учета налогов и регулярной сдачи отчетности. Работая по ней, предприниматель освобождается от многих хлопот. Такой режим налогообложения очень удобен для начинающих свой бизнес предпринимателей, еще не имеющих опыта в ведении хозяйственного учета. В этом случае, патентная схема незаменима.

Как уже говорилось выше, патентная система налогообложения не может быть применима к юридическим лицам или к ИП, количество работников которого превышает пятнадцати человек.  К тому же, данная система не может использоваться хозяйствующими субъектами, которые работают на основе товарищеских договоров. ИП лишается права на ведение учета по этой схеме, если его прибыль превышает шестьдесят миллионов рублей.

В этом случае учитывается не только деятельность, на которую оформлено патентное налогообложение, но и другие виды деятельности, осуществляющиеся конкретным ИП. Совместное его использование со схемой ведения налогового учета по упрощенке позволяет рассчитывать общие суммы прибыли.

Применение ПСН

Применять для учета данную налогооблагаемую схему могут ИП, занятые следующими видами деятельности:

  • Изготовление одежды и обуви;
  • Ремонтные работы для бытовой техники, электронных приборов, а также мебели;
  • Услуги в косметической сфере;
  • Фото-услуги;
  • Ремонт и обслуживание автотранспорта;
  • Ремонт зданий, жилых домов;
  • Репетиторство;
  • Предприятия, задействованные в розничной торговле;
  • Предприятия общественного питания и иная деятельность.

ИП, система учета доходов и расходов которого осуществляется с помощью самых разных схем,  может, при желании, перейти на патентное налогообложение. Также российское законодательство позволяет осуществить и обратный переход.

Что заменит собой ПСН?

Патентная система налогообложения позволяет освободить ИП от следующих видов налогов:

  1. Налог на доходы физических лиц;
  2. Имущественный налог;
  3. НДС.

Для некоторых ИП оптимальным вариантом является ведение сразу нескольких режимов налогового учета, где патентная система налогообложения используется для одного из них. Для каждого предприниматель ведет учет в соответствии с порядком, установленным российским законодательством.

Как перейти на ПСН? Почему можно получить отказ?

Чтобы патентная система действовала для конкретного вида деятельности, индивидуальный предприниматель должен предоставить в налоговую инспекцию Российской Федерации заявление. Крайний срок его подачи – десять дней до перехода на новую систему налогообложения. Однако, подать его можно и сразу при регистрации ИП. После этого, в течение пяти рабочих дней государственная служба должна либо выдать патент ИП, либо отказать ему в выдаче.

Чаще всего, отказ налоговой службы мотивируется следующими причинами:

  • ИП не ведет ни одну из вышеперечисленных видов деятельности, которые соответствует установленным российским законодательством;
  • Нарушены условия при переходе на данный вид налогообложения;
  • Имеются долги по уплате налога, где действует патентное налогообложение;
  • Недостоверно указан срок действия документа.

патентная системаДанная система начинает действие только после выдачи патентного документа, с любой даты, на срок от месяца до года. Именно двенадцать месяцев считаются налоговым периодом для ИП, ведущего свою деятельность по ПСН. Если индивидуальный предприниматель работает в том же регионе, где и живет, то и подача документов осуществляется в близлежащем территориальном органе. Но, при ведении деятельности ИП в другом федеративном субъекте, предприниматель может подавать заявление на патентное налогообложение там же.

При необходимости документ может действовать и дальше, но только после продления срока. Для этого следует оплатить сумму налога на те же реквизиты государственной инспекции, на которые она и производилась в первый раз.

Однако, оплачивать продление документа по налогообложению следует своевременно. В противном случае индивидуальный предприниматель лишается права на использование патента и автоматически переходит на ОСНО. И только в следующем году ИП сможет вновь пользоваться данной схемой налогообложения, после подачи соответствующего заявления.

Как получить патент?

Для того, чтобы перейти на новую систему налогообложения, предпринимателю следует выполнить следующие действия:

  • Подать заявление в налоговую до начала предпринимательской деятельности. Его форму  можно найти на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы. ИП может отослать заявление по почте ценным письмом;
  • По прошествии пяти рабочих дней получить патент, если не возникли основания для причины в отказе выдачи документа;
  • При минимальном сроке действия документа (до полугода), в течение двадцати пяти календарных дней следует оплатить налог. При получении данного документа на срок от полугода до года следует оплатить в течение двадцати пяти дней не менее одной трети от общей суммы налога, либо в течение месяца не менее двух третий от общей налоговой суммы;
  • В специально заведенной книге ИП должен вести  учет доходов по данной системе налогообложения.

Достоинства и недостатки ПСН

Эта система имеет целый ряд неоспоримых достоинств:

  1. Как правило, невысокую стоимость патента;
  2. Она дает возможность выбора конкретного срока, на который будет принята данная система налогообложения, которая может варьироваться от одного месяца до года;
  3. Возможность получения нескольких патентов на самые разные виды предпринимательской деятельности и в разных регионах страны;
  4. Нет необходимости составлять декларацию по налогам, вести бухгалтерский и налоговый учет, что избавляет от многих бюрократических хлопот;
  5. Предпринимателем осуществляется лишь оплата взносов на страхование работников в ПФР. Однако, это не распространяется на торговые предприятия, предприятия общественного питания и услуги по аренде;
  6. Сократить вышеперечисленный список разновидностей предпринимательской деятельности, которые могут использовать налогообложение по патенту  нельзя, можно только его дополнить;
  7. Патентная система налогообложения дает возможность значительно снизить долговую нагрузку для предпринимателей всех регионов России.

Но, несмотря на массу достоинств, у патентной уплаты налогов есть и недостатки:

  1. Система позволяет пользоваться установленными льготами только индивидуальным предпринимателям, имеющим в своем штате не более пятнадцати работников. Патентная система налогообложения не распространяется на юридические лица;
  2. Что касается розничной торговли и предприятий общественного питания, для работы по ПСН им нельзя иметь площадь зала более пятидесяти квадратных метров;
  3. Для каждого патента необходимо осуществлять ведение отдельной книги, учитывающей доходы, и общая сумма всех доходов одного ИП не должна превышать шестидесяти миллионов рублей;
  4. Оплата документа должна быть осуществлена до начала наступления налогового периода и уплата налога выполняется не по итогам предпринимательской деятельности, которая может быть и убыточна;
  5. Стоимость документа, разрешающего работать по данному налогообложению, не уменьшается ни при каких обстоятельствах, даже за счет уплаты взносов на работников в Пенсионный Фонд. Хотя другие схемы налогообложения, к примеру, упрощенная система или ЕНДВ предоставляют такую возможность.

Вывод.

Патентная система налогообложения отличается одной особенностью от других режимов уплаты налогов – она очень удобна. Приобретя патент, ИП освобождается от регулярного посещения налогового органа и от ведения бухгалтерского и налогового учета. Система налогообложения прозрачна и проста для пользователей, а в патенте указывается конкретная сумма налога.

Понравилась статья? Поделись с друзьями!
Оцените статью
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд Всего:1( 5,00 из 5)
Загрузка...

Наверх