Как рассчитывается ЕНВД?

расчет енвдЕдиный налог на вменённый доход применяют все больше предпринимателей, поскольку для того, чтобы рассчитать его не требуется сложных вычислений, он одинаков для ИП и ООО, и размер совершенно не зависит от прибыли.

Поэтому это выгодно при небольших площадях торговых помещений, для которых характерна хорошая доходность. Какой вид деятельности попадает под этот налог можно узнать из Налогового кодекса: пункт 2, статья 346.26. Но не стоит забывать и про полномочия местной власти, так как она, в конечном счете, решает, на какой вид деятельности из этого перечня будет начисляться налог на вмененный доход, а на какой — нет. По законодательству существование налога на вмененный доход продлится до 2017 года включительно.

Декларация по налогу сдается не позднее 20 числа следующего отчетного периода. Далее мы рассмотрим, как рассчитать ЕНВД для различных ситуаций более подробно на примерах.

Основная формула для расчета

Основанием для расчета служат размеры физического показателя и базовая доходность, которые корректируются коэффициентами. Общая формула расчета такова –

ЕНВД = (базовая_доходность) х (физ_показатель) х К1 х К2 х (3 месяца) х (ставка_налога_15%).

Поскольку отчетным периодом для этого налога является квартал, то умножаем величины на 3 месяца.

Из Налогового кодекса РФ, статьи 346.29 НК РФ вы можете узнать параметры физического показателя для выбранного вида деятельности, а также чему равна его базовая доходность.

Коэффициент К1 определяется раз в год на федеральном уровне, его показатель равен 1,672 для 2014 года, в 2015 планируется — 1,798.

Коэффициент К2 зависит от законодательства субъекта России и может быть равен любому числу в диапазоне от 0,005 до 1 (включая предельные значения). Представитель налоговой инспекции выбранного субъекта РФ может дать точную информацию по его величине.

Деятельность, к которой применим специальный режим налогообложения — ЕНВД следующая:

  • Оказание услуг различного вида (бытовые, ветеринарные, ремонт автомототранспортных средств, аренда, перевозка, общественное питание, временное размещение);
  • Розничная торговля, включающая в себя развозную, разносную торговлю и торговлю с использованием автоматов;
  • Распространение и размещение рекламной продукции

Уменьшение выплат по налогу с помощью вычетов страховых взносов

  1. Сумму вмененного дохода есть возможность уменьшить организациям, с ограничением в 50%. Это возможно за счет сумм, уплаченных в пенсионный фонд, фонд медицинского и социального страхования за текущий квартал;
  2. Индивидуальные предприниматели, без наличия наемных работников, могут также сделать ЕНВД меньше за счет взносов, которые были перечислены за отчетный квартал в различные фонды (пенсионный, медицинского и социального страхования);
  3. Для индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд, сумма налога может быть сокращена на 50% за счет выплат взносов на своих работников, не включая себя за текущий квартал.

Как рассчитывается ЕНВД, рассмотрим на примере:

ЗАО «Чистюля» осуществляет розничную торговую деятельность (товар — бытовая химия). Площадь помещения для торговли составляет 150 кв. м. Применяется единый налог на вмененный доход (где ставка – 15%).

Размер налога можно рассчитать по формуле:

ЕНВД = (Базовая доходность) х (физический показатель) х К1 х К2 х 5% х 3 месяца (квартал),

где К1 и К2 – будем считать равными 1 для упрощения.

Базовая доходность (для розничной торговли) составляет 1800 руб.

1800 руб. х 150 кв. м х 1 х 1 х 15% х 3 мес. = 121 500 руб.

ЗАО «Чистюля» может уменьшить налог на размер страховых взносов. Пусть совокупный тариф всех взносов составляет 31%. Общая сумма взносов в ПФ, ФФОМС и ФСС не должна быть больше 60750 рублей за квартал (121500 рублей × 50%). Это означает, что ФОТ (фонд оплаты труда) за месяц у «Чистюли» должен составить не более в 56 497,5 руб. (60 750 руб.: 3 мес.: 31%). Если будем считать, что на фирме работают 4 человека, то их средняя зарплата составит примерно 14124 руб. (56497,5 руб.: 5 чел.).

Если размер физического показателя не будет постоянным, то с помощью изменений суммы начислений сотрудникам можно корректировать взносы в фонды за отчетный квартал в нужную сторону.

Расчет ЕНВД за отчетный период с неполными месяцами

рассчитать енвдТеперь рассмотрим случай, когда деятельность, облагаемая ЕНВД, началась или закончилась не в начале месяца, а позднее.Введем понятие налоговой базы (НБ). Это некая стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, основанием для расчета которой также является базовая доходность и физический показатель.

НБ = (величина физического показат. / кол-во календ. дней в месяце х количество дней, осуществ. деятельности) х базов. доходность х К1 х К2.

ЕНВД = НБ х 15% (ставка налога)

Рассмотрим, как посчитать налоговую базу, на примере:

Пусть ИП Иванов И.В. зарегистрировал свою деятельность 23 августа 2014 г. Он занимается розничной торговлей в помещении, площадью 32 кв.м. Рассчитаем размер налога на вмененный доход за текущий отчетный квартал для того же года.

В 3-й квартал входят 3 месяца: июль, август, сентябрь. Соответственно, первый месяц — июль в отчетность не попадает, поэтому будем считать размер физического показателя только за 2 месяца: сентябрь и август. Причем, август – неполный.

Величина налоговой базы (будем считать К2=1) за август рассчитывается таким образом:

НБ = (30/31 х 9) х 1800 х 1,672 х 1 = 26213 руб. (округляем в большую сторону)

Теперь перейдем к вычислению налоговой базы за сентябрь:

НБ = 30 х 1800 х 1,672х 1 = 90288 руб.

В итоге единый налог на вмененный доход за 3й квартал будет равен:

ЕНВД = (26213 + 90288) х 15% = 17475руб.

Расчет ЕНВД для физического показателя, который определяется количеством работников

Ранее рассматривались примеры, когда размер физического показателя измерялся площадью, но из п. 2 ст. 346.29 НК РФ следует, что величина физического показателя может измеряться и количеством работников. Если количество постоянно, то вопросов не возникает. Однако ситуация, когда работники увольняются, встречается довольно часто, и их количество нужно посчитать определенному алгоритму.

Деятельность, с наличием такого физического показателя следующая:

  • различные бытовые услуги;
  • услуги ветеринарных клиник;
  • торговля с помощью разноса или развоза товаров;
  • услуги для автотранспортных средств: ремонт, техническое обслуживание и мойка;
  • услуги по общественному питанию, которые не имеют в собственности зала, где обслуживают посетителей.

Расчет среднесписочной численности можно разбить на 2 этапа.

1 этап. Заполняем табель, где учитывается рабочее время на каждого сотрудника. По каждому дню суммируем количество сотрудников, по этому табелю. В выходные дни считаем, что численность сотрудников равна такому же числу, как и в последний рабочий день. Например, при стандартных выходных численность работников пятницы равна их численности в воскресенье.

2 этап. Полученное число после суммирования делится на число календарных дней.

Стоит отметить, что когда рассчитываем цифру среднесписочной численности, в итоговый результат не включаем женщин, находившиеся в отпуске по беременности и родам или по уходу за новорожденным, сотрудников, обучавшихся в образовательных учреждениях и пребывавших в отпуске без сохранения зарплаты. Если в организации есть работники, имеющие неполный рабочий день, то при вычислении среднесписочной численности они входят в расчет пропорционально времени, которое отработали. В случае, когда законодательство РФ установило сокращенную продолжительность рабочего дня для некоторых работников, то такие люди учитываются как целые единицы.

Рассмотрим на примере:

У ИП Иванова И.И. в феврале работало 2 сотрудника, один по совместительству – работает 4 часа в день, второй работает не полный рабочий день – 2 часа.

Для расчета налога за месяц (не за квартал) надо посчитать количество работников, с включением  и самого предпринимателя.

Количество работников, (включая ИП) за февраль = (1х28 день + 0,5х28 дней + 0,25х28 дней)/28 = 1,75

Это значение показателя среднесписочной численности нужно округлить до 2.

Расчет ЕНВД в 2015 году:

  1. В 2015 году основная формула для расчета, ставка налога, а также базовая доходность останутся неизменными;
  2. Значение у коэффициента К1 в 2015 году, скорее всего, будет 1,798;
  3. В 2015 году будет применяться новая форма декларации, утвержденная 4 июля 2014 года для организаций и ИП. Она, как и раньше включает в себя 3 раздела, но во 2-м и 3-м разделе произошли существенные изменения. Во 2-м разделе содержится инструкция, когда расчет налоговой базы идет по календарным дням. А в 3-м разделе идет заполнение для ИП, если у него есть наемные работники.

Фактически, серьезных изменений в расчете ЕНВД не предвидится, поэтому волноваться по поводу новых штрафов предпринимателям не стоит. Можно заранее сделать прогноз о том, сколько средств будет потрачено на выполнение налоговых обязательств, если, конечно, величина физического показателя останется прежней.

Понравилась статья? Поделись с друзьями!
Оцените статью
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд Всего:1( 5,00 из 5)
Загрузка...

Наверх